增值税重磅法规出台 涉及6万亿元 细化规则增强确定性[推荐]

明年起增值税法正式实施，与其配套的重要法规《增值税法实施条例》也已出台。12月30日，国务院公布了《中华人民共和国增值税法实施条例》，该条例共6章54条，主要细化了增值税法相关规定，如纳税人和征税范围的明确以及税率适用等，并自2026年1月1日起施行。

上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇表示，《条例》进一步细化和明确了增值税法的相关规定，与之共同形成了一套完整的增值税制度体系，增强了规则确定性，为市场主体提供了稳定预期，提高了税务管理的操作性，并为税务机关依法征税提供了具体指导，从而为增值税法的顺利实施提供了更细致的规范保障。

根据财政部数据，增值税是中国最大的税种。2024年增值税收入约为6.57万亿元，占全部税收收入的38%。2025年前11个月，国内增值税收入约为6.4万亿元，同比增长3.9%。因此，《条例》将直接或间接影响亿万企业和民众的利益。

明年起实施的增值税法保持现行税制框架和税负水平基本不变，但《条例》中的一些细化内容与现行制度、政策有所不同，值得纳税人关注。例如，增值税法明确规定，销售服务、无形资产在境内消费或销售方为境内单位和个人时，属于中国境内应税交易，需要缴纳增值税。此次《条例》详细规定了“服务、无形资产在境内消费”的具体情形，包括境外单位或个人向境内单位或个人销售服务、无形资产（在境外现场消费的服务除外），以及境外单位或个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关等情况。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文指出，这与现行规定有所变化。境外单位或个人向境内单位等销售服务、无形资产，若在境外现场消费则不用缴纳增值税，这一征税范围较之前有所缩小，但实际征管更为可行。同时，境外单位或个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关也需缴纳增值税，这也考虑了征管可控性。原来境外销售服务、无形资产征税权更大，而目前适当缩小，兼顾了维护我国税收管辖权和征管可操作性，使得制度能够落地，同时也释放了对外服务业开放信号，降低境外相关企业对税收政策不确定性担忧。